中華人民共和國(guó)財(cái)政部會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查公告（第十一號(hào)）

　　                        2005年7月28日    財(cái)政部新聞辦公室

　　為切實(shí)履行財(cái)政部門的會(huì)計(jì)監(jiān)督職能，2004年財(cái)政部在中國(guó)證監(jiān)會(huì)等部門的配合下，組織駐各地財(cái)政監(jiān)察專員辦事處（以下簡(jiǎn)稱專員辦）對(duì)5家具有證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)許可證（以下簡(jiǎn)稱證券業(yè)資格）的會(huì)計(jì)師事務(wù)所和13家中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量進(jìn)行了重點(diǎn)檢查，并抽查了55戶相關(guān)企業(yè)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。從抽查情況看，隨著近幾年行政監(jiān)管力度的加大，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量總體上有所提高，尤其是具有證券業(yè)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的管理和執(zhí)業(yè)較為規(guī)范，風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)有所增強(qiáng)，但仍然存在一些不容忽視的問(wèn)題。一些事務(wù)所特別是中小事務(wù)所的內(nèi)部質(zhì)量控制仍比較薄弱，存在審計(jì)程序不到位，甚至故意出具虛假審計(jì)報(bào)告的情況。

　　檢查發(fā)現(xiàn)，深圳中喜會(huì)計(jì)師事務(wù)所是一家僅有16名注冊(cè)會(huì)計(jì)師的合伙事務(wù)所，該所內(nèi)部管理混亂，質(zhì)量控制薄弱，從2003年1月到2004年5月間共出具了4098份審計(jì)報(bào)告，大量審計(jì)報(bào)告未履行必要的審計(jì)程序，造成了惡劣的社會(huì)影響。浙江光大會(huì)計(jì)師事務(wù)所明知杭州蕭山之江房地產(chǎn)有限公司存在虛增收入5536萬(wàn)元的問(wèn)題而未在審計(jì)報(bào)告中予以指明，促成該企業(yè)騙取了AAA級(jí)企業(yè)信用等級(jí)。抽查發(fā)現(xiàn)10戶上市公司為粉飾業(yè)績(jī)不同程度地存在會(huì)計(jì)信息質(zhì)量問(wèn)題，為其提供審計(jì)服務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)中也存在審計(jì)程序不到位、收集審計(jì)證據(jù)不充分的問(wèn)題，特別是對(duì)一些上市公司利用關(guān)聯(lián)方交易虛增利潤(rùn)、避免連續(xù)虧損等問(wèn)題，缺乏應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度，發(fā)表了不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)。

　　針對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，財(cái)政部及相關(guān)專員辦依法對(duì)8戶上市公司、8家會(huì)計(jì)師事務(wù)所和23名注冊(cè)會(huì)計(jì)師做出了處理處罰。其中，對(duì)深圳中喜會(huì)計(jì)師事務(wù)所予以撤銷，對(duì)浙江光大會(huì)計(jì)師事務(wù)所予以暫停經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，對(duì)華寅會(huì)計(jì)師事務(wù)所、天津瑞泰會(huì)計(jì)師事務(wù)所、山東東慧會(huì)計(jì)師事務(wù)所予以警告，責(zé)令普華永道中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所、岳華會(huì)計(jì)師事務(wù)所、遼寧天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所針對(duì)查出問(wèn)題進(jìn)行整改；同時(shí)，對(duì)違規(guī)注冊(cè)會(huì)計(jì)師予以吊銷證書1人，暫停執(zhí)業(yè)6人，警告16人。此外，還將4家會(huì)計(jì)師事務(wù)所移交中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)進(jìn)行行業(yè)自律懲戒，將牡丹江北龍股份有限公司等3戶企業(yè)移交有關(guān)部門進(jìn)行處理。

　　通過(guò)此次檢查和處理處罰，對(duì)上市公司、會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師起到了良好的警示作用，取得了初步成效。日前，被處理處罰的上市公司已全部按要求繳納罰款、調(diào)整賬務(wù)，并針對(duì)暴露出的問(wèn)題進(jìn)行了認(rèn)真整改，通過(guò)《中國(guó)證券報(bào)》和證券交易所網(wǎng)站等媒體進(jìn)行了公開(kāi)披露。被處理處罰的會(huì)計(jì)師事務(wù)所也切實(shí)提高了風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，全面加強(qiáng)了內(nèi)部質(zhì)量控制。普華永道中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所主動(dòng)解除了兩戶上市公司客戶的審計(jì)聘約。岳華會(huì)計(jì)師事務(wù)所針對(duì)檢查暴露的問(wèn)題，對(duì)所有上市公司客戶的審計(jì)情況進(jìn)行了全面自查，并全面加強(qiáng)了對(duì)分所的風(fēng)險(xiǎn)管理和質(zhì)量控制。遼寧天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定了嚴(yán)格的輪換制度，強(qiáng)化審計(jì)責(zé)任制，要求項(xiàng)目經(jīng)理和審計(jì)合伙人全程跟蹤審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)，確保執(zhí)業(yè)質(zhì)量。隨著會(huì)計(jì)監(jiān)管工作的不斷深入，今后財(cái)政部門將重點(diǎn)強(qiáng)化對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量的行政監(jiān)督，充分利用注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的輻射作用，在更高層次上實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的監(jiān)督，提高會(huì)計(jì)監(jiān)督的效率和效果，形成會(huì)計(jì)監(jiān)管的長(zhǎng)效機(jī)制。與此同時(shí)，財(cái)政部門將加強(qiáng)同有關(guān)部門的協(xié)作，形成監(jiān)管合力，對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行綜合治理，為注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)健康發(fā)展?fàn)I造良好的執(zhí)業(yè)環(huán)境，確保注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠獨(dú)立、客觀、公正地發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。